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베트남이 최근 글로벌 기업의 진출과 함께 높은 경제성장률을 보여주면서 베트남의 증시 도 함께 주목을 받고있다. 개인투자자가 베트남 증시에 투자시 겪을 수있는 세무 문제에 대하여 한국과 비교하여 정리해 본다.◆ 양도시 세금 비상장주식의 경우, 대주주와 소액주주인 경우에 따라 한국은 세율을 달리 적용하나 베트남은 대주주 기준에 대한 세율 규정이 존재하지 않는다.◆ 배당시 세금한국: 배당액에 대해 15.4% 세율 적용, 금융소득종합과세대상(2000만원 초과시)베트남:

베트남은 거주자에게 개인소득세 5~35%를 과세한다. 한국의 6~45%보다는 낮다.베트남의 소득세 신고 기준은 1역년(曆年)으로, 거주자는 베트남 국내외 모든 소득, 비거주자는 베트남 국내소득을 대상으로 한다.◆ 베트남의 거주자 기준베트남의 거주자 기준은 1역년동안 183일을 베트남에 체재하거나(기간기준), 베트남내에 항구적 주거를 가지고 있으며 타국가 거주자임을 증명하지 못하는 경우이다. 만약 납세자가 해당연도에 183일 미만 체류하지만 입국일부터 계속된 12개월동안 183일 체류하는 경우 최초의 과세연도는 입국일로부터 계속된 1

베트남 기업법은 기업 구조조정의 일환으로 신설합병과 흡수합병 등 합병유형과 합병절차를 규정하고 있다. ◆ 합병유형1) 신설합병: 베트남 기업법 제200조에 따르면 신설합병은 2개 이상의 회사(소멸회사)가 1개의 신설회사로 합병되는 방식이다.2) 흡수합병: 베트남 기업법 제201조에 따르면 흡수합병은 1개 이상의 회사(소멸회사)가 모든 자산과 권리, 의무, 이익을 다른 회사(합병회사)로 승계되며 합병되는 방식이다. 합병을 하면, 청산절차를 밟지 않고 소멸되는 회사의 모든 법적 권리와 이익, 미지급채무, 근로계약, 기타 채무 등이 포괄

베트남 개인소득세법상 회사는 자유계약자(프리랜서)에게 지급하는 보수가 200만동 이상인 경우 원천징수후 지급한다. 종합과세 소득공제는 본인 월 1100만동(연 1억3200만동), 부양가족은 1인당 월 440만동이다. ◆ 프리랜서 보수 지급시 원천징수 여부회사가 고용관계 없이 독립된 자격으로 일을 하는 자유계약자와 건별 200만동 이상의 도급계약을 체결한 경우, 회사에서 개인소득세 10%(비거주자 20%)를 원천징수한 뒤 자유계약자에게 이를 지급한다.다만, 개인소득세법상 종합과세 본인공제 금액이 월 1100만동이므로 회사가 도급계약을

베트남은 비거주 외국인에게는 베트남내 발생한 소득에 대해서만 과세를, 거주자로 판단된 외국인에게는 베트남과 국외에서 발생한 소득에 대해 합산과세한다.◆ 개인소득세법상 거주자 판단, 납부대상, 과세기간베트남 소득세법상 아래 요건중 하나라도 해당되면 거주자로 판단돼 베트남내 소득과 국외에서 발생한 소득이 합산과세된다.- 1역년(曆年, 1월1일~12월31일) 기준 또는 입국일 이후 12개월 연속 기간동안 누적 체류일이 183일 이상인 자. - 183일 이상의 임시거주증을 발급받은 자 또는 183일 이상의 주택임대차 계약을 체결했으나 세법

지난 4월 베트남정부는 하노이•호치민•하이퐁시의 금전등록기 전자세금계산서 발행을 시범적으로 시행하고, 향후 전국으로 확대할 계획이라고 발표했다.컴퓨터로 생성된 전자세금계산서가 발행되면 세수확대 효과와 함께 법인카드 이용의 비용인정도 한결 쉬워질 것으로 보인다. ◆ 금전등록기에서 전자세금계산서 발행전자세금계산서는 전국적으로 보급되었으나 여전히 식당•호텔•슈퍼마켓•유흥업소•금매장 등 D2C(Direct-to-Consumer)사업 분야에서는 많이 사용하지 않고있는 실정이다.이에따라 정부는 과세양성화를 위해 우선 이들 3개시를 대상으로 금

회수불능채권은 대손충당금을 설정할 수 있으며, 회수기한이 6개월이상 지난 회수불능채권의 충당금 설정비율은 경과기간에 따라 30~100%로 차이가 있다.또한 재고자산이 오래되거나 판매비용 증가 등으로 판매가치가 취득원가보다 낮게 판매될 경우 재고자산을 저가로 평가한다.◆ 대손충당금 설정 및 환입베트남에서 회수불능채권은 회계규정(200/2014/TT) 및 세법 시행규칙(48/2019/TT)에 따라 대손충당금을 설정할 수 있다.회수불능채권이란 회수기한이 지나 연체됐거나 연체되지 않았지만 회수가 어려운 수취채권(대출, 미등록채권 포함, 외

회계상의 이익과 세법상의 과세소득은 일반적으로 일치하지 않는다. 회계상의 이익과 과세표준과의 차이가 일시적일 경우 그 차이로 인한 세금효과를 이연하는 것이 이연법인세이며, 이연세법 회계는 기업의 수익력 왜곡현상을 방지할 수 있게 한다.◆ 이연법인세의 필요성 및 회계상 이익과 과세소득의 차이법인세법상 납부해야 할 금액이 법인세비용을 초과하는 경우 그 초과하는 금액을 이연법인세자산(移延法人稅資産)이라 하며, 법인세비용이 법인세법상 납부해야 할 금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액을 이연법인세부채(移延法人稅負債)라 한다.이러한 이연법인

베트남의 개인소득세 신고는 회사의 부가가치세 신고와 같은 방식으로 한다. 회사의 부가가치세 신고가 월신고이면 개인소득세도 월신고로, 분기신고이면 개인소득세도 분기신고납부하는 것이다. 과세년도는 1역년((曆年)을 기준으로 한다.◆ 개인소득세 신고·납부, 연말정산 환급베트남에서 발생하는 근로소득에 대해서는 매월 소득 지급시 세액조견표에 의해 신고하며, 신고 및 납부기일은 월신고의 경우 익월 20일까지, 분기신고는 당해 분기 종료이후 30일까지다.개인소득세의 월신고와 분기신고는 회사의 부가가치세 신고방식에 따라한다. 부가가치세 신고가 월

베트남 법인세법상 중앙은행 고시 이자율의 150%를 넘는 차입금의 이자와 EBITDA(이자·법인세·감가상각비 차감전 이익)의 30%를 초과하는 차입금 이자는 비용으로 인정되지 않는다.또한 개인에 빌려준 사택 또는 사무실/공장의 경우 임대소득이 1억동이상인 경우 임대소득세 원천징수 신고 및 납부 영수증 등 관련서류를 제출해야 비용으로 인정받을 수 있다.◆ 법인세법상 차입금 관련 비용 불인정 여부경기가 좋지않아 모회사, 주주, 은행 등으로부터 자금차입이 발생할 수 있다. 법인세법상 차입금 이자는 비용으로 인정되지만, 적격서류가 구비돼있

베트남에서의 법인설립전 비용은 법인설립후 자본금으로 회계처리가 가능하다. 자본금 납입은 법인설립후 직접투자계좌를 개설해야 한다.◆ 법인 설립전 비용 및 회계처리베트남에서 법인 설립전에 지출되는 비용은 주로 투자허가서를 받기전 법인설립을 위한 법무비용, 회계관련비용, 투자허가서 취득전 토지임대보증금, 사무실임차료, 차량렌트비, 베트남 현지직원 교육비 등 창업비용을 말한다.이 경우에는 베트남 현지에 투자자(개인 또는 법인) 명의로 현지 시중은행중 한곳을 선택해 역외계좌(off-shore 계좌)를 임시로 개설하고, 투자자가 송금후 회사

베트남의 ‘외국인계약자세(Foreign Contractor Withholding Tax, FCWT)’는 별도의 세목이 아니라 외국인 또는 외국법인에게 부과하는 부가가치세, 개인소득세 및 기업소득세의 계산방법 및 징수방법을 규정한 것이다. 외국인계약자세 및 개인소득세를 예규 위주로 알아본다.◆ 외국인계약자세1. 계약해지에 따른 보상금 지급 관련 외국인계약자세(11503-CT-TTHT-2018)지급 당사자인 베트남 현지회사가 지분 양수도계약의 중도 해지로 인하여 보상금을 지급하는 경우 외국인계약자세 과세대상이 된다. 적용 세율은 법인세

베트남에서 부동산을 팔면 양도세와 부가가치세를 내야한다. 양도세는 법인과 개인에 적용되는 세율이 다르다. ◆ 부동산 양도세1. 양도자가 법인인 경우베트남에서 부동산 양도시 양도가액에서 취득가액 및 제비용(중개수수료, 소유권 이전시 공증료, 기타 수수료)을 차감한 후 남은 금액의 20%(법인세율)를 곱해 계산한다.부동산 양도소득세 대상은 토지사용권, 토지임대권, 건물소유권, 건물임대권이 포함된다.토지사용권과 건물소유권은 별도로 매매가 이뤄져야 하며, 부동산 양도시 손실이 발생한 경우에는 기타손익으로 분류돼 해당연도의 일반 영업활동에서

차입원가는 기업의 자금 차입과 관련해 직접 발생하는 이자 및 기타 원가를 의미한다. 곧 미완성된 자산(uncompleted asssets, 이하 해당자산)을 의도된 용도로 사용하거나, 판매가능한 상태로 이르게 하는데 장시간(12개월 이상)이 필요한 자산을 말하며 재고자산, 제조설비자산, 투자부동산 등이 해당된다.이런 경우 자금을 차입한 경우에 발생하는 이자관련 원가를 즉시 비용투입하지 않고 자본화해(자산취득원가 계상), 해당자산의 감가상각 기간동안 상각하는 것을 차입원가의 자본화라고 한다.◆ 차입원가 자본화의 개시, 중단, 종료1.

베트남의 법인세 혜택은 우대세율과 세금 면제·감면 등 두가지 방식을 나뉘는데 한국과 달리 투자세액공제, 연구개발세액공제, 최저한세 등은 없다. 기존사업에 증설투자한 프로젝트는 법인세 우대분야 또는 우대지역에서 생산규모, 생산성, 생산기술 혁신 등 일정한 요건에 해당할 경우 법인세 혜택을 받을 수 있다. ◆ 법인세 면제 및 감면- 법인세 세제혜택은 우대세율과 세금의 면제·감면 두가지로 나뉜다.- 한국과 달리 투자세액공제, 연구인력개발세액공제 및 최저한세는 없다.- 법인세법상 세율은 20%로서 초과누진세율이 아닌 표준단일세율이나 투자지

배당은 법인세 납세의무를 종료한후 누적 이익잉여금 한도내에서 할 수 있다. 법인세법상 결손금 이월공제는 최대 5년간 가능하다. 한국과 달리 베트남은 결손금의 법인세 소급공제를 인정하지 않는다.◆ 배당소득세- 외국투자자가 투자한 자본금을 회수할 수있는 경우에는 법적으로 배당을 하거나, 자본 감자 또는 지분 매각 및 청산으로 가능하다.- 배당은 정기결산후 익년 3월말까지 법인세 납세의무를 종료한후 세후이익에 대해 배당을 할 수있으며, 배당 송금일 7일전에 관할세무서에 일정서류를 구비해 통지해야한다.- 배당은 세무상 누적 이익잉여금 한도

법인세법상 과세대상 소득은 물품·서비스의 생산·판매활동으로부터의 소득과 기타소득을 포함해 계산한다.이것은 실무·회계상으로 계상된 총수익(매출액, 재무이익, 기타수익)에서 총비용(매출원가, 재무비용, 판매비, 일반관리비, 기타비용)을 차감한 금액에서 현행 법인세법상 손금불산입비용을 가산해 계산한다.베트남에서는 세부 세무조정계산서 및 각 사항에 대한 소득처분이 없고 세무조정 결과치만을 반영한 신고서만 있다는 것이 한국과의 차이점이다.법인세법상 비용으로 인정되기 위해서는 적격증빙 및 법에서 요구하는 형식을 갖추어야 한다(예컨대 계약서,

외국법인이 베트남에 있는 회사의 지분을 양도할 경우 지분양도세를 신고•납부해야 한다. 세율은 양도차익의 20%이다. ◆ 지분양도세외국법인인 투자자가 베트남에 투자한 자본을 회수하는 방법은 배당, 지분양도, 유상감자, 청산 등이 있다.이가운데 외국법인이 베트남에 소재한 회사의 지분을 양도할 때는 발생차익에 대해 20%의 지분양도세를 신고•납부해야 한다.발생차익(과세소득)은 지분의 양도가액에서 취득가액과 양도에 소요되는 제비용을 차감한 금액으로 계산한다.지분양도와 관련된 세금은 조세조약(협정)이 국내세법보다 우선 적용된다.◆ 한-베 조

외국인계약자세(Foreign Contractor Tax, FCT)는 외국법인 또는 외국인 개인사업자가 베트남내에서 소득이 발생하는 경우에 원천징수하는 세금이다. ◆ 적용대상① 외국법인 또는 외국인 개인사업자(이하 외국인계약자)가 계약을 체결해 베트남에서 사업활동을 하거나 베트남에서 발생한 소득이 있는 경우이다. 외국법인의 경우 베트남내 고정사업장 유무와 상관없으며, 외국인 개인사업자의 경우 거주자 불문이다.② 외국인계약자가 베트남인 법인 또는 개인 등과 체결된 계약에 따라 베트남내에서 현지 수출입(on-site export and

2022년부터는 한국의 지배회사가 '주식회사 외부감사에 대한 법률'에 따라 외부감사의 대상이 되는 경우(외감법 제4조), 베트남의 피지배회사인 자회사를 포함해 연결재무제표를 작성해야 된다.물론 한국 지배회사가 주식회사 등의 외부감사에 대한 법률 시행령 제6조 제1항에 해당돼 한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 적용해온 경우에는, 베트남 자회사는 2019년부터 K-IFRS기준으로 전환해 적용해오고 있다.이번 회에서는 K-IFRS 전환 분개시 주요 차이점과 연결재무제표 작성에 대해 알아본다.◆ 베트남회계기준(V-GAAP) 및 한국채택국